財政十年（2012-2022）：從賬房先生到國家治理
羅志恒2022-10-24云阿云智庫•財政金融•二十大解讀
導讀：財政財政，以“政”領“財”，以“財”輔“政”，財是表象，政是根本。政府職能的發(fā)揮離不開財政的支持，這決定了財政在經濟社會中牽一發(fā)而動全身的作用。
摘 要
財政財政，以“政”領“財”，以“財”輔“政”，財是表象，政是根本。政府職能的發(fā)揮離不開財政的支持，這決定了財政在經濟社會中牽一發(fā)而動全身的作用。財政事關改革、發(fā)展與穩(wěn)定。改革影響的利益群體需要財政資金支持，方能保持社會穩(wěn)定和改革順利推進；中國還是發(fā)展中國家，財政從“吃飯財政”進入到“建設財政”與“民生財政“之間，財政通過基建投資擴大需求穩(wěn)定短期經濟，通過教育等人力資本投資有力地支持了中長期經濟發(fā)展；財政亦通過外交、國防、軍隊支出維護外部秩序穩(wěn)定，通過公共安全支出和穩(wěn)就業(yè)等維護內部秩序穩(wěn)定。一言以蔽之，財政是經濟社會風險的最后防線，財政是中國經濟矛盾的總根源。未來在中國式現(xiàn)代化實現(xiàn)過程中，經濟社會發(fā)展面臨的不確定性越來越大，結構性改革必要性突出，財政將發(fā)揮更大的作用。
黨的十八大以來，中央賦予了財政“國家治理的基礎和重要支柱”的角色，從理論和實踐賦予了財政新的內涵，推動財政事業(yè)取得巨大成就。財政從傳統(tǒng)賬房先生的角色，一躍上升到國家治理和國家戰(zhàn)略的高度，從經濟調控工具擴展到政治經濟文化社會生態(tài)“五位一體”的治理維度。其一，十年來，財政始終堅持“以人民為中心“的理念，以“政府過緊日子換老百姓和企業(yè)的好日子”，減稅降費、發(fā)行特別國債，以自身風險的適度擴大來對沖經濟社會風險，化解房地產風險、金融風險等。其二，十年來，我國財政持續(xù)加大對中西部尤其是深度貧困地區(qū)的轉移支付力度，積極助力三大攻堅戰(zhàn)尤其是脫貧攻堅，在第一個百年奮斗目標全面建成小康社會過程中發(fā)揮了巨大作用。其三，十年來，國際局勢風云變幻，加快構建新發(fā)展格局和安全發(fā)展成為應對百年未有之變局的重要戰(zhàn)略舉措，財政加大對科技創(chuàng)新、糧食安全、能源安全等的投入，有力地支持國家重大戰(zhàn)略目標推進。其四，十年來，財政持續(xù)推動中央和地方、省以下財政體制改革，推進預算管理全面規(guī)范，深化稅制改革，落實稅收法定，有效處理好中央和地方、政府與市場、政府與社會的關系，形成各方主體各司其職、積極性得到有效發(fā)揮的局面，國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平明顯提高。
近年來，財政在維護經濟穩(wěn)定（擴大總需求、暢通供應鏈、穩(wěn)住微觀主體）、保障和改善民生、防范化解風險等保民生保穩(wěn)定目標方面發(fā)揮了至關重要的作用，但是也面臨財政風險上升以及財政形勢困難等亟待解決的問題。其一，持續(xù)的減稅降費導致減稅降費的邊際效率下降，而且引發(fā)市場主體對減稅降費的依賴；支出端民生剛性支出不減，財政空間縮小。其二，當前財政體制的發(fā)展完善仍落后于經濟改革的步伐。房地產市場遇冷導致相關稅收下降、土地財政可持續(xù)性減弱，而“雙碳”經濟、服務經濟和數(shù)字經濟所引發(fā)的一系列變革尚未充分體現(xiàn)到經濟統(tǒng)計和財稅制度。其三，在防風險、推動區(qū)域均衡發(fā)展和實施舉債終身追責的背景下，過往消化和解決收支矛盾的隱性機制顯性化、透明化和規(guī)范化，地方難以通過過往方式化解矛盾，財政形勢愈發(fā)緊張。
財政緊平衡和收支矛盾加劇將是未來的常態(tài)，財政要兼顧多重目標：實現(xiàn)發(fā)展與安全的平衡、穩(wěn)增長和防風險的平衡、減稅降費和財政可持續(xù)性的平衡、短期經濟社會穩(wěn)定與長期內生增長動力的平衡、民生福利改善與科技強國的平衡。必須未雨綢繆地認識到財政所承載改革發(fā)展、推進國家治理水平提高和實現(xiàn)國家戰(zhàn)略目標任務的艱巨性、形勢的復雜性，要更加注重科學有效地減稅降費，不能浪費政策的一顆子彈，必須站在促進經濟高質量發(fā)展和構建新發(fā)展格局、人口老齡化和人口流動背景、解決收入不均等、提高兩個積極性的高度加快財政體制改革。
具體而言，十年來，財政主要在以下八個方面取得了巨大成就。
一是財政實力大幅增強，極大提高了中央宏觀調控的能力，有力地支持了中國經濟社會平穩(wěn)健康發(fā)展，中國經濟穩(wěn)居世界第二，占全球經濟比重逐步上升。
從“結構性減稅”到“普惠性減稅與結構性減稅并舉”，從階段性減稅降費到制度性減稅降費，在擴大需求、降低企業(yè)成本、穩(wěn)定企業(yè)現(xiàn)金流、穩(wěn)住微觀主體、提高企業(yè)抗風險能力等方面發(fā)揮重要作用。
二是財政支出規(guī)模持續(xù)擴大，支出結構繼續(xù)優(yōu)化，民生支出占比上升，落實以人民為中心的發(fā)展理念。
三是政府間責權關系更加明晰，央地事權與支出責任進一步理順，省以下財政體制改革取得新進展。
四是轉移支付更加完善，推動財力協(xié)調、區(qū)域均衡的中央與地方財政關系形成，基本公共服務均等化得到更有力保障。
五是稅收制度不斷完善，推動營改增消除重復征稅，推進個人所得稅、消費稅、資源稅等改革，保障基本民生、促進社會公平、推動綠色發(fā)展。
六是稅收法定持續(xù)推進，稅務征管水平不斷提升，嚴肅財政紀律、促進稅收公平。
七是預算編制更加規(guī)范，建立全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預算制度。同時充分發(fā)揮社會主義制度優(yōu)越性，加大預算收入統(tǒng)籌力度，提高財政運行效率，增強財政可持續(xù)性。
八是防范化解重大風險取得實效，“開前門，堵后門”，加強地方政府債務管理，建立規(guī)范的地方政府舉債融資機制。
風險提示：經濟恢復不及預期；財政體制改革進展不及預期。
目 錄
一、財政實力顯著增強，近年來持續(xù)減稅降費放水養(yǎng)魚
二、財政支出規(guī)模不斷提升，結構從基建轉向民生，引導經濟高質量發(fā)展、構建新發(fā)展格局
三、央地財政關系更加明晰，國家治理能力穩(wěn)步提升
四、轉移支付更加完善，助力區(qū)域協(xié)調，基本公共服務均等化得到有力保障
五、稅收制度不斷完善，保障基本民生、促進社會公平、推動綠色發(fā)展
六、稅收法定持續(xù)推進，稅務征管水平不斷提升，嚴肅財政紀律、促進稅收公平
七、預算編制更加規(guī)范，建立全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預算制度
八、“開前門，堵后門”，加強地方政府債務管理，建立規(guī)范的地方政府舉債融資機制
正 文
一、財政實力顯著增強，近年來持續(xù)減稅降費放水養(yǎng)魚
黨的十八大以來，我國財政實力不斷增強，財政收入保持較快增速，財政“蛋糕”越做越大。財政收入規(guī)模從2012年的11.7萬億增長至2021年的20.3萬億，年均增速達到6.9%。財政“蛋糕”越做越大的同時，財政宏觀調控不斷完善，連續(xù)實施積極的財政政策，通過持續(xù)實施減稅降費，有力支持了經濟社會高質量發(fā)展。
十年來，我國持續(xù)推進減稅降費、放水養(yǎng)魚，減稅降費規(guī)模持續(xù)提高，有效地降低了微觀主體負擔，成為供給側結構性改革的重要組成部分，改善了營商環(huán)境，更有效地應對美國稅改引發(fā)的國際資本流動和輿論壓力。
從減稅降費的總體規(guī)模來看，據(jù)稅務總局披露，2013年至2021年我國辦理新增減稅降費累計達8.8萬億元。2022年實施大規(guī)模增值稅留抵退稅等新的組合式稅費支持政策，截至8月底，全國累計新增減稅降費及退稅緩稅緩費超3.3萬億元。以稅收收入/GDP衡量的狹義宏觀稅負，2021年我國宏觀稅負為15.1%，較2012年的18.7%下降3.6個百分點。
在減稅降費的具體措施方面，從“結構性減稅”到“普惠性減稅與結構性減稅并舉”，從階段性減稅降費到制度性減稅降費，我國減稅降費政策步步擴圍、層層遞進，為微觀“降成本”、為實業(yè)“促創(chuàng)新”。總體來看，2012年以來我國減稅降費主要經歷了兩個階段。一是2012年-2015年結構性減稅為主，普遍性降費為輔。其中，為消除重復征稅、減輕企業(yè)稅負、推動產業(yè)結構升級，自2012年起我國推動營改增試點并在2016年全面實施營改增，期間累計減稅1.6萬億元。同時，通過提高小微企業(yè)增值稅起征點、擴大企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除范圍、全面清理取消不合理不合法的收費項目等措施，財政為降低小微企業(yè)成本、促進實體企業(yè)創(chuàng)新、優(yōu)化營商環(huán)境奠定堅實基礎。二是2016年以來持續(xù)推動的普惠性降稅降費，通過堅持階段性措施和制度性安排相結合，在稅制完善中不斷釋放紅利。一方面，減稅降費規(guī)模提升明顯，2018年后年度減稅降費規(guī)模高達萬億以上；另一方面，通過簡并及降低增值稅稅率、修訂個人所得稅法建立綜合與分類相結合的個人所得稅制、提高個人所得稅免征額及完善專項附加扣除標準、降低社會保險費率、推動養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌等增值稅、個人所得稅、社保等領域關鍵的制度性減稅降費安排，持續(xù)鞏固經濟高質量發(fā)展基礎。此外，為穩(wěn)住全國經濟大盤、落實“六穩(wěn)六�！惫ぷ�，2020-2022年針對中小微企業(yè)、個體工商戶的階段性政策安排頻出，這些安排與前期制度性安排疊加，進一步穩(wěn)定了全國經濟大盤。
十八大以來，我國減稅降費力度大、范圍廣、措施多，推動減稅降費與稅制改革相結合，持續(xù)推動企業(yè)創(chuàng)新和小微企業(yè)發(fā)展，充分發(fā)揮財政引導經濟及產業(yè)轉型的作用。當然也要看到，當前我國減稅降費的效率在下降，財政空間在縮小，財政的可持續(xù)性必須盡快提上日程。
二、財政支出規(guī)模不斷提升，結構從基建轉向民生，引導經濟高質量發(fā)展、構建新發(fā)展格局
近年來，財政在國家社會經濟轉型中持續(xù)發(fā)力，財政支出規(guī)模持續(xù)擴大，在全面促進國家高質量發(fā)展能力提升的同時，發(fā)揮其在國家治理中的基礎性作用和支撐性作用。
一是財政支出規(guī)模穩(wěn)步上升，保持了較高的支出強度，為穩(wěn)定經濟社會發(fā)展做出了積極貢獻。2012-2021年全國一般公共預算支出從12.6萬億元增長到24.6萬億元，十年累計193.64萬億元，年均增長8.5%。
二是支出結構繼續(xù)優(yōu)化，落實以人民為中心的發(fā)展理念，從基建轉向民生，妥善應對城鄉(xiāng)差距、老齡化等挑戰(zhàn)，扎實推進共同富裕。與教育、衛(wèi)生、社保相關的民生支出事關人民生活保障，屬于財政支出中的“剛性”部分，也是推動緩解人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間矛盾的重要推手。十八大以來一般公共預算支出中社保、衛(wèi)生健康和教育等民生相關支出保持增長，2021年民生領域支出占一般公共預算支出比重為36.8%，較2012年提高4.3個百分點。農林水、城鄉(xiāng)社區(qū)、交通運輸以及節(jié)能環(huán)保等基建相關支出合計占一般公共預算支出23.8%，較2012年下降1.7個百分點。
三是項目投資支出突出重點，與供給側改革結合推動產業(yè)結構升級，助力構建新發(fā)展格局。近年來財政支出以質換量，更加強調“擴大有效投資”，立足緊扣國家發(fā)展戰(zhàn)略，加快實施一批重點項目。同時，擴大投資支出要與“補短板”對接，對應的重點領域包括5G基站建設、城際高速鐵路和城市軌道交通、新能源汽車充電樁、冷鏈物流、新一代信息基礎設施等，確保資金投放目標精準到位。此外，更加關注社會資本的參與性，深化政府與社會資本合作，切實體現(xiàn)政府投資的整體拉動作用。
四是中央財政加大對地方政府的轉移支付，下沉財力，兜牢“三�！钡拙�。同時壓縮政府非必要開支，為減稅降費政策騰出空間。黨的十八大以來我國大力壓減財政一般性支出、嚴格把控“三公”支出，“政府機關過緊日子”的號召體現(xiàn)了積極財政政策的“節(jié)用裕民”：用政府過緊日子省下的“子彈”來為減稅降費、“六穩(wěn)六�！碧峁┴斦С�。2020-2021年中央本級支出連續(xù)兩年負增長，2021年中央本級一般公共預算支出占全國財政支出比重為14.2%，較2012年降低0.7個百分點。
五是提高財政支出效率，實施常態(tài)化的財政資金直達機制，為地方落實“六穩(wěn)”“六�！惫ぷ魈峁┍Ｕ稀�財政持續(xù)完善直達資金管理制度，建立常態(tài)化財政資金直達機制，擴大直達資金范圍，2021年將27項轉移支付整體納入直達范圍，資金總量達到2.8萬億元，較2020年增加1.1萬億元。健全直達資金監(jiān)控體系，有助于盯緊盯牢直達資金的分配、撥付和使用，提高財政支出效率。
伴隨中國中長期發(fā)展邏輯發(fā)生從先富轉向共富、從效率轉向公平的轉變，財政作為國家治理的基礎，其支出范圍和結構也將持續(xù)發(fā)生深刻變化，需持續(xù)推進公共服務均等化、助力構建統(tǒng)一大市場。但財政在履行政府職能的同時也需要注意理清政府與市場關系簡政放權，在為各類市場主體創(chuàng)造公平的發(fā)展環(huán)境的同時，謹防金融風險財政化、房地產風險財政化，促進市場資源配置，提高財政的可持續(xù)性。
三、央地財政關系更加明晰，國家治理能力穩(wěn)步提升
1994年的分稅制改革奠定了中央與地方財權和事權分配的基本框架。在“構建現(xiàn)代財政制度”的總設計下，央地財政關系改革不僅要考慮滿足公共服務、促進經濟發(fā)展等基礎職能，還要實現(xiàn)優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、維護國家長治久安等新時代下的財政治理目標。省以下財政體制改革的目標由一元轉化為多元，由專注于推動經濟增長，轉變?yōu)樘岣咧醒肱c地方在經濟、政治、社會、生態(tài)文明等各方面的綜合治理能力。財政職能完成了由“賬房先生”到“國家治理”的跨越式發(fā)展。
一是中央與地方的事權和支出責任劃分更加明晰，中央在維護國家安全、促進全國市場統(tǒng)一等方面發(fā)揮主導作用，地方利用信息優(yōu)勢負責區(qū)域性公共事務。《國務院關于推進中央與地方財政事權和支出責任劃分改革的指導意見》（國發(fā)〔2016〕49號）明確了中央事權、地方事權和共同事權，以及相應的支出責任；其后在基本公共服務、衛(wèi)生、醫(yī)療等領域陸續(xù)發(fā)布相應的事權和支出責任劃分改革方案。各級政府間事權和支出責任劃分需要充分考慮事權的信息優(yōu)勢、受益范圍等綜合因素。近年來，中央與地方財政事權和支出責任劃分改革分層次多角度發(fā)力，從醫(yī)療、科技、教育、交通運輸、生態(tài)環(huán)境等方面為解決經濟社會發(fā)展中的突出矛盾和問題發(fā)揮了重要作用。國防、外交等關系到全國的事權由中央行使，城鄉(xiāng)事務、醫(yī)療衛(wèi)生、農林水事務等區(qū)域性公共服務為地方事權。2021年，中央政府在外交、國防與糧油儲備上的支出占該項總支出比例分別為99.7%、98.3%和62.7%。在城鄉(xiāng)事務、衛(wèi)生健康、農林水事務等項目上支出占比較低，為0.4%、1.2%和2.3%。
二是中央和地方收入劃分進一步理順，中央與地方財政關系明顯優(yōu)化。中央和地方財力格局總體穩(wěn)定是合理劃分中央和地方收入的前提。十年來，在中央與地方收入格局大體不變的前提下，中央與地方分稅稅種及比例進一步合理化，尤其是營改增后推出中央和地方增值稅“五五分成“。在遵循公平、便利、效率等原則上，優(yōu)化不同屬性和功能的稅種的分配比例。2021年中央一般公共預算收入占全國收入比重為45.2%，較2012年下降2.7個百分點。
三是省以下財政體制改革取得新進展。2022年6月出臺的《國務院辦公廳關于進一步推進省以下財政體制改革工作的指導意見》，完善省以下財權與事權和支出責任劃分，進一步推進構建權責清晰、財力協(xié)調、區(qū)域均衡的省以下財政體制。
四、轉移支付更加完善，助力區(qū)域協(xié)調，基本公共服務均等化得到有力保障
隨著改革的不斷推進，我國社會的主要矛盾已轉化為人民日益增長的美好生活需要和發(fā)展不平衡不充分之間的矛盾。我國社會需求已經由單純的經濟增長轉變?yōu)橐环N范圍更廣、層次更高的需求。財政工作的重心也由單純推動發(fā)展，轉為“在繼續(xù)推動發(fā)展的基礎上，著力解決好發(fā)展不平衡不充分問題”。十年間，我國轉移支付資金管理、資金分配更加完善，為推動區(qū)域財力均衡、優(yōu)化中央與地方財政關系、推進基本公共服務均等提供了有力保障。
一是轉移支付金額逐步走高，中央政府財政調配更為有力，彌補地方政府收支缺口、均衡地區(qū)間財力。2012年，中央對地方轉移支付總額為40233.6億元。2021年中央對地方轉移支付總額增長為82152.3億元，幾何年均增長率高達8.3%。
二是轉移支付結構進一步優(yōu)化，有效推動了中央相關政策措施的貫徹落實。一方面，大幅清理專項轉移支付項目，轉移支付安排更加清晰，構建以一般性轉移支付為主的轉移支付制度。過去，轉移支付結構安排存在一般性轉移支付項目種類多、目標多元、功能弱化、涉及領域過寬、分配使用不夠科學的問題。改革后，政策到期、“小、散、亂”、純競爭性領域等方面專項轉移支付項目分階段逐步取消。2012年，中央對地方一般性轉移支付為21429.5億元，專項轉移支付為18804.1億元，一般性轉移支付占中央對地方轉移支付總額的53.3%。2021年，中央對地方一般性轉移支付總額上升為74799.3億元，占中央對地方轉移支付總額的91.0%，較2012年大幅提高37.7個百分點。另一方面，改善均衡性轉移支付與所得稅增量掛鉤的方式，助力經濟放緩地區(qū)發(fā)展。《國務院關于改革和完善中央對地方轉移支付制度的意見》（國發(fā)〔2014〕71號）明確提出要改變均衡性轉移支付與所得稅增量掛鉤的方式，確保均衡性轉移支付增幅高于轉移支付的總體增幅，改善部分欠發(fā)達地區(qū)所得稅增量放緩問題。
三是堅持共享發(fā)展，持續(xù)加大對革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)的轉移支付力度，有效推動公共服務均等化。十年來，中央政府對革命老區(qū)、民族地區(qū)、資源枯竭地區(qū)、邊疆地區(qū)等經濟欠發(fā)達地區(qū)轉移支付力度大幅增強，其中老少邊窮地區(qū)轉移支付由2013年的1081億元增加到2021年的3027.2億元，年均增長13.7%。同時，教科文衛(wèi)、社會保障、節(jié)能環(huán)保、農林水等重點民生領域的投入力度進一步加大，持續(xù)推動公共服務均等化。
四是轉移支付資金管理機制更加完善，優(yōu)化資金分配流程、強化全過程動態(tài)監(jiān)控、提高資金分配的科學性、安全性和透明度。好的政策安排需要好的管理制度以保障實施。十年來，我國先后多次出臺轉移支付相關政策，從轉移支付的設立調整、資金申報分配、測算分配、下達使用、績效管理、監(jiān)督檢查等角度進行了全面規(guī)范。近年來，我國轉移支付預算執(zhí)行進度明顯加快、轉移支付預算公開力度不斷加大，轉移支付資金管理能力邁上新臺階。
五、稅收制度不斷完善，保障基本民生、促進社會公平、推動綠色發(fā)展
稅收制度是財政制度的重要組成部分，我國稅收制度更加貼近高質量發(fā)展目標。2014 年中共中央政治局審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》提出，建立有利于高質量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調節(jié)分配、促進結構優(yōu)化的職能作用�；诖耍�近十年，我國稅制改革發(fā)力增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、房地產稅、個人所得稅等稅種，向建立“有利于高質量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系”這一目標穩(wěn)步前進。
一是直接稅占比提升明顯，有效促進社會公平。直接稅是直接向個人或企業(yè)開征的稅種，其稅收計量的邏輯更為符合“稅負公平”和“量能負擔”原則，對于社會財富的再分配和社會保障的滿足具有特殊的調節(jié)作用。十年來，個人所得稅、企業(yè)所得稅等直接稅的稅收制度不斷優(yōu)化，征收范圍、征收環(huán)節(jié)不斷調整。直接稅的調節(jié)功能不斷增強，為促進社會公平打下了堅實的稅收制度基礎。
二是完善稅制消除重復征稅，全面推開增值稅改革。近十年，我國增值稅改革在三個方面有重要突破。其一，“營改增”全面推開。2012年，“營改增”改革在上海市的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展試點。2012年9月1日起至年底，試點范圍擴大至北京、江蘇等省市。2016年試點全面推開，增值稅全面替代營業(yè)稅，營業(yè)稅退出歷史舞臺。其二，增值稅負大幅降低。2017年取消13%稅率，將四檔稅率簡并為三檔，2018年、2019年增值稅稅率連續(xù)降低，進項稅抵扣范圍進一步擴大，并建立了期末留抵退稅制度，在基本建立現(xiàn)代增值稅制度的同時，實現(xiàn)了所有行業(yè)稅負“只減不增”。2017年，增值稅收入占國內生產總值比為6.8%。2021年，這一比值降低至5.6%，納稅人增值稅稅收負擔大幅降低。其三，增值稅出口退稅機制改革。2003及2005年，我國兩次對出口退稅機制進行了改革。2015年，我國進一步調整了出口稅收返還政策。改革后出口退稅（包括出口貨物退增值稅和營業(yè)稅改征增值稅出口退稅）全部由中央負擔，地方將2014年負擔的出口退稅基數(shù)定額上解中央。改革進一步優(yōu)化了中央與地方收入劃分，有效促進外貿穩(wěn)定發(fā)展。
三是稅收制度改革助力綠色環(huán)保，推動經濟高質量發(fā)展。新時代，我國稅制改革向服務高質量發(fā)展的方向進一步前進。通過資源稅擴展至自然生態(tài)空間及環(huán)境稅改革等方式，有效助力綠色發(fā)展方針。其一，資源稅從價計征改革進一步推進，逐步將資源稅范圍擴展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態(tài)空間。我國于1984年開征資源稅。開征時，僅包含煤炭、石油和天然氣三種資源稅。經歷數(shù)十年發(fā)展，2011年資源稅征收范圍進一步擴大。自2016年7月1日起，資源稅改革全面推進。改革首先采取費改稅方式在河北試點開展水資源稅改革。改革中，地表水和地下水納入征稅范圍，實行從量定額計征。在高質量發(fā)展的要求下，資源稅是保護自然資源、調節(jié)級差收入、籌集財政收入的重要政策工具。資源稅向自然生態(tài)空間的擴展不僅豐富了我國稅收體系，更有利于促進資源節(jié)約利用。其二，推進環(huán)境保護稅改革，企業(yè)超標排放率持續(xù)下降。2018年1月1日，環(huán)境保護稅正式開征。據(jù)稅務總局公布數(shù)據(jù)，2018-2021年，全國環(huán)境保護稅稅收年均規(guī)模保持在200億水平。環(huán)境保護稅主要以污染物實際排放量為征收依據(jù)，遵循“多排多征、少排少征、不排不征”的征稅原則。環(huán)境保護稅的改革進一步發(fā)揮稅收了對生態(tài)環(huán)境保護、綠色發(fā)展的促進作用。2018年企業(yè)的超標排放率是11.3%，2020年已經下降到9.7%。
六、稅收法定持續(xù)推進，稅務征管水平不斷提升，嚴肅財政紀律、促進稅收公平
一是持續(xù)推進稅收法定工作，健全稅收法律制度體系。2013年十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》提出“落實稅收法定原則”要求后，我國稅收法定工作進入“快車道”。截至2022年9月，我國已有12個稅種完成立法任務，剩余稅種的立法工作也在不斷推進，稅收法律制度體系逐步健全。
二是促進征管體制改革、合并國稅地稅機構，持續(xù)調整稅務部門對社會保險費和非稅收入的征收范圍，強化稅務部門非稅收入征管職責，降低征納成本、提高征管效率。自1994年實行分稅制以來，我國國稅、地稅分設的征管體制在過去充分調動了地方組織稅收的積極性，具有重要意義，但也存在著諸如爭搶稅源、辦稅不便等問題。2015年起，我國國稅、地稅穩(wěn)步推動從合作、合并到合成的改革進程，逐步構建起優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅費征管體制，為高質量推進新時代稅收現(xiàn)代化提供有力制度保證。在推動稅務機構改革的同時，按照便民高效的原則和相關文件的指引，基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費等各項社會保險費，逐步交由稅務部門統(tǒng)一征收，2021年推進國有土地使用權出讓收入、礦產資源專項收入等6項非稅收入的征管職責向稅務部門的劃轉，進一步完善了稅收征管體系建設。
三是加強稅費政策解讀和宣傳輔導，開展納稅便民服務。同時依法加強重點領域風險防控和監(jiān)管，堵住高收入人群逃稅漏稅，促進稅收公平。近十年來，隨著我國稅收立法不斷推進，相應稅費政策不斷調整，稅費政策解讀和宣傳輔導工作持續(xù)開展，切實解決了納稅人繳費人的急難愁盼問題。同時，通過近年來對偷逃稅款的娛樂明星、頭部網紅帶貨主播等依法補收和罰款，對部分高收入人群偷逃稅的漏洞予以圍堵，一方面有效減少稅款流失、籌集財政收入，緩解財政緊平衡形勢，同時為規(guī)范的減稅降費騰出空間；另一方面，促進稅收公平，營造公平競爭的稅收環(huán)境，避免“劣幣驅逐良幣”和“老實人吃虧”，體現(xiàn)了財稅部門維護稅收法治、促進稅收公平、以人民為中心和以大局為重。2022年初至2022年9月20日，挽回虛開騙稅稅款損失超40億元，挽回騙取或違規(guī)取得留抵退稅稅款損失超130億元。
七、預算編制更加規(guī)范，建立全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預算制度
近十年來預算管理制度改革，從新《預算法》修訂施行正式拉開帷幕。新《預算法》提出了我國預算制度的新要求：一是體現(xiàn)預算完整性原則，實行全口徑預算管理，同時保持預算間的相互銜接，二是遵循預算公開透明原則，加大公開力度，接受并便利人民監(jiān)督，三是講求績效原則，勤儉節(jié)約量力而行，提高財政資金使用效率，四是建立跨年度預算平衡機制，減少預算安排執(zhí)行中的短視行為，增強政策“逆周期”調節(jié)效果，五是允許地方政府發(fā)債，建立起規(guī)范的地方政府債務管理機制，防范債務風險。近年來，我國現(xiàn)代預算管理制度已基本建立。
一是完善政府預算體系，加大預算間財力統(tǒng)籌。體現(xiàn)完整性原則、實行全口徑預算管理，是建立財政制度的基本前提。當前我國逐步完善以四本賬為主體的政府預算體系，并加大其他三本賬對一般公共預算的銜接和調入，以更好地統(tǒng)籌支出，支持民生事務。一是充分發(fā)揮社會主義優(yōu)越性，逐步提高國有資本收益紅利上繳財政比例，2020年提到30%。二是加強政府性基金預算與國有資本經營預算對一般公共預算的調入，如中央國有資本經營預算調入一般公共預算的比例，從2016年的19%提高到2020年的約35%。三是一般公共預算持續(xù)加強對社�；痤A算的補貼，保障和改善民生。
二是加大預算公開力度，探索預算審查公開新形式。近十年來，按新《預算法》和后續(xù)相關文件的在預算公開上的改革要求，我國各級政府的預算公開力度不斷加大，由中央到省市縣級地方政府逐步公開更加細致完備的財政收支科目，堅持以公開為常態(tài)、不公開為例外，擴大預算公開范圍，公開預決算信息，細化公開內容，加快公開進度，規(guī)范公開方式，目前各省市縣人民政府基本在其官網設有政府預決算公開專欄，積極接受民眾監(jiān)督，并及時響應社會各界的其他公開要求。
三是加強預算績效管理，提高資金使用效率，做到“花錢要問效、無效要問責”。同時，試編中期財政規(guī)劃，建立跨年度預算平衡機制。保證了預算預測的準確性，兼顧了預算規(guī)劃的長遠性，增強了財政政策“逆周期”的調節(jié)效果，有利于未來向中期預算的過渡，使財政更好地服務于經濟社會發(fā)展。
八、“開前門，堵后門”，加強地方政府債務管理，建立規(guī)范的地方政府舉債融資機制
黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》，對我國政府債務管理作出重要部署，明確提出 “建立規(guī)范合理的中央和地方政府債務管理和風險預警機制”等要求。近十年來，我國已初步建立起規(guī)范的地方政府舉債融資和債務管理機制，防范化解地方政府隱性債務風險取得實效。
一是賦予地方政府法定自主舉債權，建立規(guī)范舉債融資機制，并確定限額管理模式，納入全口徑預算管理。經歷由財政部“代發(fā)代還”和試點省市“自發(fā)代還”兩個階段探索，2014年《預算法》的修訂正式賦予了地方政府法定的自主舉債權，地方政府采用“自發(fā)自還”模式直接融資，建立了規(guī)范的地方政府舉債融資機制，有效補充地方政府財力，并在嚴格限定政府舉債程序和資金用途的基礎上，遵循市場化原則，建立地方政府信用評級制度，完善地方政府債券市場。截至2022年8月，全國地方政府債務余額接近34.8萬億元，其中，一般債務144422億元，專項債務203416億元。
二是防范化解政府隱性債務取得實效，推進融資平臺市場化轉型。一方面，堅決遏制隱性債務增量。嚴堵違法違規(guī)舉債融資的“后門”，著力加強風險源頭管控，硬化預算約束，要求嚴格地方建設項目審核，管控新增項目融資的金融“閘門”，強化地方國有企事業(yè)單位債務融資管控，嚴禁違規(guī)為地方政府變相舉債，地方政府廣義債務率上漲趨勢得到有效控制。另一方面，穩(wěn)妥化解隱性債務存量。堅持中央不救助原則，并建立市場化、法治化的債務違約處置機制，穩(wěn)妥化解隱性債務存量。推動上海市、廣東省等經濟體量大、財政實力強的地區(qū)率先開展全域無隱性債務試點工作，其中廣東省2021年如期實現(xiàn)“清零”目標。
三是建立地方政府債務風險預警機制、應急處置機制、地方政府考核問責機制等，切實防范和化解區(qū)域性或系統(tǒng)性風險。持續(xù)推動出臺終身問責、倒查責任制度辦法，堅決查處問責違法違規(guī)行為。督促省級政府健全責任追究機制，對繼續(xù)違法違規(guī)舉債違規(guī)行為，做到終身問責、倒查責任。
關注手機移動微站
2686
地方債10年浮與沉 